Alles über Lohnsteuer: Berechnung und Strategien

Was ist Lohnsteuer?

Die Einkommensteuer ist eine Form der Besteuerung, die vom Staat auf das Einkommen einer Person oder eines Unternehmens erhoben wird. Sie wird in der Regel auf der Grundlage des Gesamteinkommens berechnet, das in einem bestimmten Zeitraum, z.B. einem Steuerjahr, erzielt wird. Das Einkommen kann aus verschiedenen Quellen stammen, darunter Löhne und Gehälter, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Unternehmensgewinne, Zinsen, Dividenden, Mieteinnahmen und Kapitalgewinne aus Investitionen.

Der Zweck der Einkommensteuer besteht darin, dem Staat Einnahmen zu verschaffen, die dann zur Finanzierung von öffentlichen Dienstleistungen, Infrastruktur, Sozialprogrammen und verschiedenen anderen staatlichen Ausgaben verwendet werden. Die Steuersätze und Einkommensteuergesetze können von Land zu Land variieren und werden in der Regel durch die Steuerpolitik der Regierung bestimmt.

Bei Arbeitnehmern wird die Einkommensteuer von den Arbeitgebern in Form von Lohnsteuer von den Gehältern, Löhnen und anderen Geldleistungen einbehalten. Der Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, diese Lohnsteuer im Namen der Arbeitnehmer einzubehalten und an die Steuerbehörden abzuführen.

Unterschied: Lohnsteuer und Einkommensteuer

Die Begriffe Lohnsteuer und Einkommensteuer werden häufig synonym verwendet, unterscheiden sich jedoch in ihrer Anwendung. Die Lohnsteuer ist ein Teil der Einkommensteuer, der speziell auf Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit erhoben wird. Das bedeutet, dass Arbeitnehmer und Rentner lohnsteuerpflichtig sind. Wer hingegen in Bereichen wie Gewerbebetrieb, Kapitalvermögen, selbständige Arbeit, Vermietung und Verpachtung sowie bei anderen Einkunftsarten tätig ist, zahlt seine gesamte Einkommensteuer direkt an das Finanzamt.

Welche gesetzlichen Regelungen gibt es für die Lohnsteuer?

Die lohnsteuerlichen Vorschriften legen fest, welche Beträge vom Bruttolohn des Arbeitnehmers abgezogen werden, um den Nettolohn zu ermitteln. Der Bruttolohn, die Gesamtvergütung vor Steuerabzügen, und der Nettolohn, den der Arbeitnehmer auf seinem Konto erhält, sind wichtige Begriffe. Die Berechnung der Lohnsteuer hängt von verschiedenen Faktoren ab, wie der Lohnsteuerklasse, Kinderfreibeträgen, sonstigen Freibeträgen und der Kirchenzugehörigkeit.

Die gesetzlichen Grundlagen für die Einkommensteuer und die Lohnsteuer ergeben sich insbesondere aus den folgenden Regelwerken:

• Einkommensteuergesetz (EStG): Dieses Gesetz bildet den allgemeinen Rahmen, an den sich Arbeitgeber bei der Berechnung und Abführung der Lohnsteuer halten müssen.

• Lohnsteuer-Durchführungsverordnung (LStDV): Diese Verordnung bietet zusätzliche Richtlinien für bestimmte Bereiche, die im Einkommensteuergesetz nicht vollständig geregelt sind.

• Abgabenordnung (AO): Sie enthält verfahrensrechtliche Vorschriften, die in lohnsteuerlichen Angelegenheiten relevant sind.

Zu den neuesten Entwicklungen im Lohnsteuerrecht seit 2020 gehören unter anderem die Umsetzung des Jahressteuergesetzes und des Bürokratieentlastungsgesetzes II.

Lohnsteuerklassen und ihre Bedeutung

In Deutschland werden Arbeitnehmer je nach ihrer persönlichen Situation in eine von sechs Lohnsteuerklassen eingeteilt. Diese Klassifizierung hat Auswirkungen auf die Höhe der Lohnsteuer, die vom Bruttolohn abgezogen wird.

Lohnsteuerklasse I

Die Lohnsteuerklasse I ist die Standardklassifizierung für Alleinstehende und erwerbstätige Singles, die der vollen Einkommensteuer unterliegen. Sie gilt auch für Paare, die in einer nicht eingetragenen Partnerschaft leben, und für Geschiedene, dauerhaft Getrennte oder Verwitwete.

Lohnsteuerklasse II

Die Lohnsteuerklasse II ist speziell für Alleinerziehende gedacht, die nach einer Trennung, Scheidung oder dem Tod ihres Partners alleinstehend sind und in deren Haushalt kein anderer Erziehungsberechtigter lebt. Diese Klasse bietet Alleinerziehenden einen steuerlichen Entlastungsbetrag, mit dem sie einen zusätzlichen Freibetrag für sich selbst in Anspruch nehmen können. Alleinerziehende müssen den Entlastungsbeitrag gesondert beim Finanzamt beantragen. Ändert sich jedoch ihre Situation, z. B. durch Eingehen einer neuen Partnerschaft, müssen sie in eine andere Steuerklasse wechseln.

Lohnsteuerklasse III

Verheiratete Paare und Einzelpersonen in eingetragenen Partnerschaften werden in die Einkommensteuerklasse III eingestuft. Diese Klasse gilt für einen Partner, wenn der andere Partner nicht erwerbstätig ist, eine selbständige Tätigkeit ausübt oder in die Steuerklasse V fällt. Auch bei Trennung, Scheidung oder Tod eines Partners während des laufenden Kalenderjahres bleibt die Steuerklasse III bestehen, muss aber im Folgejahr geändert werden. Diese Klasse eignet sich für den besser verdienenden Partner in einer Beziehung, mit einer Aufteilung von 60/40. Sie wird besonders von berufstätigen Ehepaaren bevorzugt, bei denen ein Partner deutlich mehr verdient als der andere.

Lohnsteuerklasse IV

Die Lohnsteuerklasse IV ist für Ehepaare mit annähernd gleichem Verdienst gedacht, und diese Einstufung erfolgt automatisch nach der Heirat. Der Kinderfreibetrag in Steuerklasse IV wird zwischen beiden Partnern aufgeteilt. Zusätzlich gibt es eine Unterklasse IV mit einem Faktor, der auf Antrag genutzt werden kann. Diese Variante eignet sich für Ehepaare mit unterschiedlichem Einkommen, die zusätzliche Steuerzahlungen vermeiden wollen, die sich aus der Wahl der Kombination III/V ergeben könnten.

Lohnsteuerklasse V

Die Lohnsteuerklasse V steht ausschließlich für Ehepartner zur Verfügung und muss mit der Steuerklasse III für den Ehegatten kombiniert werden. Die Freibeträge sind dem Partner vorbehalten, der in die Steuerklasse III eingestuft ist. Diese Kombination sorgt dafür, dass beim monatlichen Lohnsteuerabzug mehr Geld übrig bleibt als bei der Kombination IV/IV. Allerdings ist keine Steuerersparnis beim Lohnsteuerausgleich oder bei der Steuererklärung zu erwarten, so dass es zu einer Nachzahlung kommen kann.

Lohnsteuerklasse VI

Die Lohnsteuerklasse VI gilt für Arbeitnehmer, die mehrere Jobs haben. Diese Klasse bietet die niedrigsten Freibeträge und die höchsten Abzüge. In Steuerklasse VI gibt es keine Grund- oder Kinderfreibeträge. Arbeitnehmer sollten ihre Zweitbeschäftigung mit dem geringeren Einkommen in diese Steuerklasse einordnen.

Pauschalbeträge und Pauschalsätze: Übersicht für Arbeitnehmer

Die Lohnsteuer in Deutschland ist progressiv und wird auf Grundlage des Einkommens berechnet. Die Steuersätze können je nach Einkommensniveau zwischen 14% und 42% variieren, mit einem zusätzlichen "Reichensteuersatz" von 45% für besonders hohe Einkommen.

Grundfreibetrag 2022

• Alleinstehende können einen Grundfreibetrag von 9.984 EUR in Anspruch nehmen.

• Für zusammen veranlagte Ehegatten beträgt der Grundfreibetrag 19.968 EUR.

• Das darüber hinausgehende Einkommen wird mit einem Satz von 14 Prozent besteuert.

Arbeitnehmer-Pauschbetrag

• Der Arbeitnehmerpauschbetrag (Werbungskostenpauschale) ist auf 1.000 EUR für Einkünfte aus abhängiger Arbeit festgelegt, unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer das ganze Jahr über beschäftigt ist.

• Dieser Betrag kann bei mehreren Beschäftigungen nicht vervielfacht werden und gilt nur einmal.

• Der Pauschbetrag gilt für die Steuerklassen I bis V, nicht für die Steuerklasse VI, die für Mehrfachbeschäftigung gilt.

• Es existiert ein Vorschlag, den Arbeitnehmer-Pauschbetrag aufgrund steigender Energiekosten von 1.000 EUR auf 1.200 EUR zu erhöhen, allerdings ist dieser noch nicht bestätigt.

Vorsorgepauschale

• Die Vorsorgepauschale ist gehaltsabhängig und kann zur Verrechnung mit der Einkommensteuer genutzt werden.

• Sie umfasst Versicherungsbeiträge mit Ausnahme von Sachversicherungsbeiträgen (z.B. Hausrat- oder Kaskoversicherung).

• Bei gemeinsam eingereichten Steuererklärungen ist es unerheblich, wer die Versicherungsbeiträge geleistet hat. Bei Einzelveranlagungen können Ehegatten nur den von ihnen selbst gezahlten Betrag geltend machen.

Sonderausgabenpauschale

• Arbeitnehmer können einen Pauschalbetrag von 36 EUR pro Jahr für sonstige Aufwendungen geltend machen.

• In der Steuerklasse V gilt dieser Betrag, in der Steuerklasse III wird er jedoch nur einmal statt zweimal angerechnet.

Kinderfreibetrag

• Eltern können zwischen Kindergeld und Kinderfreibetrag wählen, um ihre Kinder zu unterstützen.

• Das Kindergeld wird monatlich gezahlt, während der Kinderfreibetrag jährlich berechnet wird und steuerfrei bleibt.

• Der Kinderfreibetrag, einschließlich der Kosten für Kinderbetreuung, Erziehung und Ausbildung, beträgt im Jahr 2022 insgesamt 5.460 EUR (2.730 EUR pro Elternteil) bzw. 4.194 EUR für getrennt lebende Eltern.

Lohnsteuer berechnen: So funktioniert's

Die Lohnsteuer ist eine Quellensteuer, die direkt vom Arbeitgeber einbehalten und an das Finanzamt abgeführt wird. Sie basiert auf dem Bruttolohn des Arbeitnehmers und dessen individuellen Steuermerkmalen.

Grundlage für die Berechnung der Lohnsteuer

Die Grundlage für die Berechnung der Lohnsteuer sind der Bruttolohn und die individuellen Steuermerkmale des Arbeitnehmers. Dazu gehören:

• Lohnsteuerklasse: Jeder Arbeitnehmer wird gemäß seiner persönlichen und familiären Situation in eine bestimmte Lohnsteuerklasse eingeteilt. Die Lohnsteuerklasse beeinflusst den Steuersatz und die Höhe der Lohnsteuer.

• Freibeträge: Arbeitnehmer können bestimmte Freibeträge geltend machen, wie zum Beispiel den Kinderfreibetrag oder den Freibetrag für Alleinerziehende, die die Höhe der Lohnsteuer reduzieren.

• Kirchensteuerpflicht: Mitglieder einer Kirche, die Kirchensteuer erhebt, zahlen zusätzlich zur Lohnsteuer auch Kirchensteuer. Der Kirchensteuersatz variiert je nach Bundesland.

Beispiele zur Berechnung der Lohnsteuer

Nehmen wir an, ein lediger Arbeitnehmer ohne Kinder (Lohnsteuerklasse I) hat ein monatliches Bruttoeinkommen von 3.500 Euro. Angenommen, es bestehen keine Freibeträge und keine Kirchensteuerpflicht. Unter Anwendung des aktuell gültigen Steuertarifs würde die Lohnsteuer für dieses Einkommen berechnet.

Bitte beachten Sie, dass dies ein vereinfachtes Beispiel ist. In der Praxis kann die Lohnsteuerberechnung aufgrund von zusätzlichen Faktoren wie Sozialversicherungsbeiträgen, Freibeträgen, Zuschlägen und Abzügen komplexer sein. Erfahren Sie hier mehr über die Sozialversicherung.

Lohnsteueranmeldung und Lohnsteuerbescheinigung

Die Lohnsteueranmeldung ist ein obligatorisches Verfahren für Arbeitgeber, die verpflichtet sind, die Lohnsteuer bis spätestens zum zehnten Tag des Folgemonats bei ihrem Finanzamt anzumelden und abzuführen. Diese Anmeldung wird fällig, sobald der Arbeitgeber das Entgelt an den Arbeitnehmer überwiesen hat. Dabei wird dem Arbeitgeber eine von den Behörden genehmigte Verlängerung von zehn Tagen gewährt.

Die Häufigkeit, mit der die Lohnsteuer gemeldet und abgeführt werden muss, hängt von der Höhe der im Vorjahr gezahlten Steuer ab:

• Wenn die gezahlte Lohnsteuer im Vorjahr 1.080 Euro nicht überstiegen hat, muss sie jährlich gemeldet und abgeführt werden (Kalenderjahr).

• Betrug die gezahlte Lohnsteuer im Vorjahr zwischen 1.080 und 5.000 Euro, so muss sie vierteljährlich gemeldet und gezahlt werden.

• Überstieg die gezahlte Lohnsteuer im Vorjahr 5.000 Euro, so muss sie monatlich gemeldet und abgeführt werden.

Seit 2005 muss die Lohnsteueranmeldung elektronisch über das ELSTER-Portal nach dem amtlich vorgeschriebenen Vordruck erfolgen. Während der Corona-Krise wurde die Möglichkeit einer verlängerten Abgabefrist gewährt. Jedem Arbeitnehmer wird im Rahmen der Lohnsteueranmeldung eine eindeutige Lohnsteuernummer zugewiesen. Diese Nummer wird auf allen Lohnsteuerbescheinigungen verwendet und im Falle einer Steuernachzahlung auch auf den Kontoauszügen vermerkt.

Die Lohnsteuerbescheinigung ist ein Dokument, das der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer am Ende eines Kalenderjahres ausstellt. Sie enthält wichtige Informationen wie die Höhe des Bruttoarbeitslohns und die einbehaltenen Lohnsteuer- und Sozialversicherungsbeiträge. Diese Bescheinigung ist für die Erstellung der Einkommensteuererklärung unerlässlich.

Aspekte bei der Erstellung einer Einkommensteuererklärung

• Kennen Sie Ihre Pflichten: Es ist wichtig, zu verstehen, ob Sie verpflichtet sind, eine Einkommensteuererklärung einzureichen oder ob es sich um eine freiwillige Entscheidung handelt. Wie Sie bereits erwähnt haben, gibt es verschiedene Umstände, unter denen eine Person zur Abgabe einer Einkommensteuererklärung verpflichtet ist.

• Verwenden Sie die richtigen Formulare: Das Finanzamt stellt eine Reihe von Formularen zur Verfügung, die Sie zur Erstellung Ihrer Steuererklärung verwenden können. Stellen Sie sicher, dass Sie das richtige Formular für Ihre spezifische Situation verwenden.

• Nutzen Sie die vorausgefüllte Steuererklärung: Seit 2014 steht eine vorausgefüllte Steuererklärung zur Verfügung, die Daten automatisch von Arbeitgebern, Krankenkassen, Rentenversicherungsträgern und Banken überträgt. Dies kann Ihnen viel Zeit sparen und hilft, Fehler zu vermeiden.

• Beachten Sie die Fristen: Für die Abgabe der Steuererklärung gibt es feste Fristen, die eingehalten werden müssen. Für die Pflichtsteuererklärung ist das normalerweise der 31. Juli des Folgejahres, aber wenn Sie einen Steuerberater beauftragen, haben Sie bis zum letzten Tag im Februar des Folgejahres Zeit.

• Behalten Sie Ihre Quittungen: Auch wenn Sie Ihre Quittungen nicht mehr mit der Steuererklärung einreichen müssen, sollten Sie sie aufbewahren, falls das Finanzamt eine Prüfung verlangt.

• Überlegen Sie, ob Sie einen Steuerberater beauftragen: Ein Steuerberater kann Ihnen dabei helfen, Ihre Steuererklärung korrekt und vollständig auszufüllen und kann Ihnen auch dabei helfen, potenzielle Steuerersparnisse zu identifizieren.

Es ist wichtig zu betonen, dass dies allgemeine Ratschläge sind und Ihre spezifische Situation von diesen Punkten abweichen kann. Es ist immer eine gute Idee, professionellen Rat einzuholen, wenn Sie sich unsicher sind.

Tipps zur Optimierung der Lohnsteuer

Die Optimierung der Lohnsteuer ist ein wichtiger Aspekt für Arbeitgeber, um eine gerechte und effiziente Steuerlastverteilung sicherzustellen. Hier sind einige Tipps, um dieses Ziel zu erreichen:

Relevante Lohnsteuerpauschalen

Lohnsteuerpauschalen können Arbeitgebern dabei helfen, die Lohnsteuerlast zu reduzieren. Hier sind einige relevante Pauschalen:

• Betriebliche Altersvorsorge: Arbeitgeber können Beiträge zur betrieblichen Altersvorsorge pauschal mit 20% besteuern, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind.

• Sachbezüge: Unter bestimmten Bedingungen können Sachbezüge, wie Mitarbeiterverpflegung oder die private Nutzung eines Dienstwagens, pauschal besteuert werden. Dies kann die Lohnsteuerlast senken.

• Kleinbetragsgrenze: Geschenke bis zu einem Wert von 44 Euro im Monat können steuerfrei gewährt werden, wenn sie nicht in Geld bestehen.

Tipps zur Minimierung der Lohnsteuerlast

Um die Lohnsteuerlast zu minimieren, sollten Arbeitgeber die folgenden Tipps berücksichtigen:

• Steuerfreie Zuwendungen nutzen: Nutzen Sie die Möglichkeit, steuerfreie Zuwendungen an Mitarbeiter zu leisten, wie z.B. Jobtickets für den öffentlichen Nahverkehr oder Unterstützung bei der Kinderbetreuung.

• Freibeträge berücksichtigen: Achten Sie darauf, dass alle relevanten Freibeträge, wie der Grundfreibetrag oder Kinderfreibeträge, korrekt in die Lohnsteuerberechnung einbezogen werden.

• Fortbildung fördern: Kosten für die berufliche Weiterbildung von Mitarbeitern sind steuerlich absetzbar. Dies kann zu einer erheblichen Reduzierung der Lohnsteuer führen.

• Betriebliche Gesundheitsförderung: Maßnahmen zur betrieblichen Gesundheitsförderung können bis zu einem Betrag von 600 Euro pro Jahr und Mitarbeiter steuer- und sozialversicherungsfrei sein.

Insgesamt ist es für Arbeitgeber ratsam, sich regelmäßig über aktuelle Gesetzesänderungen und Steuerreformen zu informieren, um die Lohnsteuerlast bestmöglich zu optimieren und den Mitarbeitern attraktive Leistungen anbieten zu können.